Письмо ФНС России от 17 мая 2023 г. № БС-3-21/6707@

Вопрос: Об указании кода ОКТМО в уведомлении об исчисленных суммах налога на имущество организаций и декларации.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 17 мая 2023 г. N БС-3-21/6707@

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращения от имени АО от 29.03.2023 и от 30.03.2023 по вопросу заполнения формы уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налога на имущество организаций, далее — налог), утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам в электронной форме» (далее — Приказ), и рекомендует учитывать следующее.
Согласно пункту 2.6.2 Порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам, утвержденного Приказом, в поле «Код по ОКТМО» указывается код ОКТМО с учетом особенностей исчисления и уплаты конкретных налогов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 386 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики налога обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы налоговую декларацию по налогу (далее — налоговая декларация), если иное не предусмотрено статьей 386 Кодекса.
Согласно пункту 7 Порядка заполнения налоговой декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения», налоговая декларация заполняется в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (далее — ОКТМО).
На основании пункта 1.1 статьи 386 Кодекса налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, на территории субъекта Российской Федерации, вправе представлять налоговую декларацию в отношении всех таких объектов недвижимого имущества в один из указанных налоговых органов по своему выбору, уведомив об этом налоговый орган по субъекту Российской Федерации.
Учитывая изложенное, в случае представления налоговой декларации в соответствии с пунктом 1.1 статьи 386 Кодекса в налоговой декларации указывается код по ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты налога.
В соответствии с пунктом 3 статьи 383 Кодекса в отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей, предусмотренных статьями 384, 385, 385.2 Кодекса.
На основании статей 384, 385 Кодекса уплата налога осуществляется по местонахождению организации, по местонахождению обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению иных объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения.
В случае перехода налоговых органов по субъекту Российской Федерации на двухуровневую структуру (ФНС России — УФНС России по субъектам Российской Федерации без подчиненных УФНС налоговых инспекций) в налоговой декларации указывается код ОКТМО, который использовался для уплаты авансовых платежей по налогу за соответствующий налоговый период, за исключением случаев изменения административно-территориального и муниципального деления субъекта Российской Федерации.
Настоящее письмо носит информационно-справочный (рекомендательный) характер, не устанавливает общеобязательных правовых норм и не препятствует применению нормативных правовых актов и судебных постановлений в значении, отличающемся от вышеизложенных разъяснений.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК