Налоговый кейс по дроблению бизнеса

Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка ООО «НАНС», по результатам которой была выявлена схема дробления бизнеса и доначислены суммы налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, соответствующих пеней и штрафов.

Как установлено налоговой инспекцией, ООО «НАНС» с целью применения упрощённой системы налогообложения (УСН) и необоснованного уменьшения подлежащих уплате сумм налогов были созданы аффилированные лица ООО «НАНС-1», ООО «НАНС-2», ООО «НАНС-3», которые имели одного и того же учредителя и руководителя, название, место нахождения, бухгалтерию с кассой, не имели собственного имущества и работников, осуществляли одну и ту же деятельность по единой системе производства и реализации, обменивались по документам путём перевода работниками с целью формального удовлетворения критериев для применения УСН.

Арбитражные суды трёх инстанций встали на сторону налогового органа (Решение Арбитражного суда Ульяновской области от 11.12.2020 г. по делу № А72-10249/2019, оставленное без изменения Постановлениями Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.12.2020 г. № 11АП-15763/2020, Арбитражного суда Поволжского округа от 16.03.2021 г. № Ф06-1831/2021, Определение Верховного Суда РФ от 19.07.2021 г. № 306-ЭС21-10487 об отказе в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии ВС РФ).

Суды оставили без удовлетворения доводы общества, подтвердив переход на общую систему налогообложения и утрату организацией права на применение УСН в связи с превышением предельных численности работников и максимальной суммы дохода. Хотя формально создание нескольких отдельных юридических лиц одним учредителем не является противозаконным, существует риск выявления дробления одного бизнеса.