Согласно актуальной судебной практике, выраженной в Решении Арбитражного суда Нижегородской области по делу №А43-30090/21 от 21.12.2021г., в Постановлении Седьмого Арбитражного Апелляционного суда по делу №А27-16616/21 от 24.12.2021г. лица, которые используют УСН, вправе сотрудничать с организациями на общей системе налогообложения.
В силу пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции, выраженной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 03.06.2014 №17-П, обязанность по исчислению и уплате НДС может возникнуть лишь при выставлении налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, по своей инициативе счета-фактуры с выделенной в нем суммой налога.
В соответствии с частью 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, по общему правилу не признаются налогоплательщиками НДС и в случае получения оплаты, в которую будет включен НДС, данный субъект обязан перечислить в бюджет всю сумму НДС, в отличие от тех лиц, которые применяют общую систему налогообложения, поскольку в соответствии с частью 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на установленные статьей налоговые вычеты.
Согласно правовой позиции, изложенной в определении Судебной коллегии Верховного Суда Российской Федерации от 21.04.2021 по делу №А56-75118/2019, заказчик может быть финансово заинтересован в заключении договора с исполнителем, применяющим общую систему налогообложения, поскольку в таком случае согласно пункту 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации заказчик получает возможность применения налоговых вычетов при осуществлении собственной облагаемой НДС деятельности, то есть имеет возможность уменьшить величину своего налогового бремени.
Также Конституционный Суд в Определении от 29 марта 2016 года № 460-О сделал вывод, согласно которому плательщики НДС вправе принять к вычету налог, даже если счет-фактуру выставил налогоплательщик, находящийся на специальном режиме налогообложения. Суд указал, что налогоплательщики, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, могут вступать в правоотношения по уплате налога и при выставлении счета-фактуры с выделением в нем НДС обязаны перечислить его в бюджет. Выставленный покупателю документ, согласно пункту 1 статьи 169 НК РФ, является основанием для принятия указанных в нем сумм налога к вычету у покупателя.
Таким образом, принимая решения в пользу компаний о возможности принятия к вычету НДС, судьи исходили из того, что организация имеет право на вычет налога, уплаченного заказчику, который не является плательщиком НДС, если соблюдены все требования для его принятия, предусмотренные статьями 171 и 172 НК РФ.
