Министерство финансов Российской Федерации
Письмо
№ 03-03-06/1/24598 от 12.03.2025
Об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с регистрацией на территории иностранного государства товарного знака, ранее зарегистрированного в РФ
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с регистрацией на территории иностранного государства товарного знака, ранее зарегистрированного в РФ.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для целей налогообложения прибыли организаций нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).
Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).
К нематериальным активам относится, в частности, исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование.
Необходимо отметить, что получение налогоплательщиком исключительных прав на использование зарегистрированного в Российской Федерации товарного знака на территории иностранного государства не приводит к возникновению нового нематериального актива (товарного знака), а является дополнительным основанием правовой охраны уже существующего нематериального актива.
В этой связи расходы, связанные с регистрацией товарного знака на территории иностранного государства, осуществленные после его регистрации в Российской Федерации, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при условии их соответствия критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 Кодекса.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
