Порядок выплат дивидендов участникам организации


Дата: 15.12.2024

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ и письму Министерства финансов РФ от 22.03.2021 № 03-15-06/20276 определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса), производимые, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

На основании пункта 1 статьи 43 Налогового кодекса дивидендом признается любой доход, который получен акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Согласно статье 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.

Выплата прибыли (дивидендов), распределяемой между участниками общества в порядке, предусмотренном статьей 28 Федерального закона N 14-ФЗ, производится не на основании трудовых или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а по решению общего собрания участников общества, в соответствии с уставом общества.

В этой связи указанная выплата прибыли (дивидендов) участникам общества, в том числе являющимся работниками этого общества, не признается объектом обложения страховыми взносами на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса.

Таким образом, выплата дивидендов освобождается от начисления страховых взносов. Так, облагаемым объектом для страховых взносов являются выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, а дивиденды к таким выплатам не относятся, соответственно освобождены от страховых взносов. (Судебная практика: Решение Арбитражного суда г. Москвы от 30.09.2021 по делу №А41-17892/21, решение Арбитражного суда Волгоградской области от 08.09.2021 по делу №А12-9031/2021).




Последние Статьи

04.02.2025
Бизнес-завтрак: Обратная связь
15.12.2024
Порядок перехода налогоплательщика на УСН без подачи уведомления в налоговый орган
15.12.2024
Является ли предметом договора цессии сумма переплаты по налогам и сборам?
15.12.2024
Подлежат ли обложению налогу на прибыль организаций лизинговые платежи иностранному контрагенту (на примере Республики Беларусь)?
15.12.2024
Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль при строительстве многоквартирного жилого дома
15.12.2024
Порядок принятия решения о проведении выездной налоговой проверки при смене адреса юридическим лицом