Если налоговая нашла нарушения в ходе выездной налоговой проверки, мы помогаем клиентам найти все смягчающие обстоятельства, чтобы как можно больше способствовать уменьшению суммы штрафа.

Так, пунктом 1 статьи 112 Налогового кодекса РФ установлен перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения:

1. совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2. совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
   2.1   тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
3. иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Налогоплательщик своевременно и добросовестно осуществляет оплату налогов и сборов

В Постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 17.06.2019 N Ф10-1519/2019 по делу N А36-30/2017 суд, руководствуясь разъяснениями, изложенными в п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» с учетом финансового положения Общества и соблюдении добросовестности при исполнении налоговых обязательств, пришел к выводу о возможности дополнительного снижения размера санкции более чем в два раза;

Совершение налогового правонарушения впервые

В Постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 05.07.2018 N Ф10-2324/2018 по делу N А08-9621/2016 суд принял во внимание, что налоговое правонарушение совершено обществом впервые, и пришел к выводу о необходимости снижения размера взыскиваемых штрафных санкций за совершение налогового правонарушения;

Отсутствие умысла (например, в Постановлениях: Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.11.2018 N 12АП-12127/2018 по делу N А12-11374/2018; Арбитражного суда Северо-Западного округа от 01.03.2018 N Ф07-167/2018, Ф07-169/2018 по делу N А42-3401/2013);

Отсутствие существенного вреда интересам государства

В Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 19.07.2018 N Ф01-2563/2018 по делу N А11-376/2016 суд при рассмотрении данного заявления дополнительно установил наличие иных смягчающих ответственность обстоятельств (совершение правонарушения по неосторожности, несоразмерность размера штрафа последствиям совершенного правонарушения, отсутствие существенного вреда интересам государства) и счел возможным повторно снизить размер штрафа, предусмотренного НК РФ;

Несоразмерность размера санкции совершенному правонарушению

В Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.03.2019 N 09АП-8901/2019 по делу N А40-264248/2018, в котором апелляционная инстанция поддержала позицию суда первой инстанции, который в свою очередь обоснованно воспользовался предоставленным ему правом, признав вышеуказанное обстоятельство смягчающими ответственность.

Незначительная просрочка при представлении документов (Постановление АС Северо-Западного округа от 09.08.2021 N Ф07-9560/2021 по делу N А56-86095/2020);

Запрос большого количества документов (Постановление АС Московского округа от 17.05.2018 N Ф05-5771/2018 по делу N А40-107645/2017);

Принадлежность нарушителя к градообразующим предприятиям (Постановление АС Поволжского округа от 17.09.2020 N Ф06-64529/2020 по делу N А55-1656/2019);

Отнесение проверяемого лица к субъектам малого и среднего предпринимательства (Постановление АС Уральского округа от 22.06.2020 N Ф09-1131/2020 по делу N А50-16452/2019).

Перечень смягчающих ответственность обстоятельств не ограничен НК РФ. К таким обстоятельствам может также относиться благотворительность, социальная деятельность компании, направленная на помощь государству, например, внесение денежных средств в фонд для помощи больных детей, проведение спортивных мероприятий в школах).