Порядок выплат дивидендов участникам организации

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ и письму Министерства финансов РФ от 22.03.2021 № 03-15-06/20276 определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса), производимые, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

На основании пункта 1 статьи 43 Налогового кодекса дивидендом признается любой доход, который получен акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Согласно статье 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.

Выплата прибыли (дивидендов), распределяемой между участниками общества в порядке, предусмотренном статьей 28 Федерального закона N 14-ФЗ, производится не на основании трудовых или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а по решению общего собрания участников общества, в соответствии с уставом общества.

В этой связи указанная выплата прибыли (дивидендов) участникам общества, в том числе являющимся работниками этого общества, не признается объектом обложения страховыми взносами на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса.

Таким образом, выплата дивидендов освобождается от начисления страховых взносов. Так, облагаемым объектом для страховых взносов являются выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, а дивиденды к таким выплатам не относятся, соответственно освобождены от страховых взносов. (Судебная практика: Решение Арбитражного суда г. Москвы от 30.09.2021 по делу №А41-17892/21, решение Арбитражного суда Волгоградской области от 08.09.2021 по делу №А12-9031/2021).