Вопрос: Об определении даты получения доходов при выплате суточных работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, в целях НДФЛ.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 7 февраля 2024 г. N 03-04-06/10296

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 20.12.2023 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и сообщает следующее.
В целях главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) дата фактического получения дохода определяется в соответствии с положениями статьи 223 Кодекса.
На основании подпункта 6 пункта 1 статьи 223 Кодекса дата фактического получения дохода при направлении сотрудников организации в служебные командировки определяется как последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.
Поскольку суточные, выплачиваемые работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, не связаны с нахождением таких работников в служебной командировке, положения подпункта 6 пункта 1 статьи 223 Кодекса в указанном случае не применяются.
С учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса датой фактического получения физическим лицом доходов в денежной форме, в том числе в виде суточных, выплачиваемых работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, является день выплаты дохода.

Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ