Вопрос: Письмом ФНС России от 29.07.2021 г. N СД-4-3/10681@ указано, что в строках и графах корректировочного счета-фактуры указываются следующие показатели: строка 5а, где указываются реквизиты документа об отгрузке; графы 10 и 10а, где указываются цифровой код и наименование страны; графа 11, где указывается регистрационный номер декларации на товары.
Ответ: В то время, как постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 г. N 534 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», форма корректировочного счета-фактуры дополнена графами 10, 10а и 11. Дополнение формы корректировочного счета-фактуры строкой 5а данным постановлением не предусмотрено.
1) Должна ли форма корректировочного счета-фактуры быть дополнена строкой 5а?
2) В случае если корректировочный счет-фактура датирован сентябрем 2021 г., а составлен к первичному документу от июня 2021 г., номер какого документа должен быть указан в строке 5а корректировочного счета-фактуры?
Ответ: В связи с обращением о дополнении формы корректировочного счета-фактуры строкой 5а Департамент налоговой политики сообщает.
В письме ФНС России от 29 июля 2021 г. N СД-4-3/10681@, упоминаемом в обращении, указано, что Федеральным законом от 9 ноября 2020 г. N 371-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Закон Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации» внесены изменения, в частности, в подпункты 4 и 5 пункта 5, подпункты 14 и 15 пункта 5.2 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, обязывающие налогоплательщиков указывать в счетах-фактурах порядковый номер записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, реквизиты, позволяющие идентифицировать документ об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав, а в корректировочных счетах-фактурах отражать информацию о стране происхождения товаров и регистрационном номере декларации на товары.
В связи с этим постановлением Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2021 г. N 534 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» форма счета-фактуры дополнена, в частности, строкой 5а, а форма корректировочного счета-фактуры — графами 10, 10а и 11.
Таким образом, вышеуказанным письмом ФНС России разъяснено, что форма корректировочного счета-фактуры дополнена графами 10, 10а и 11, а строкой 5а дополнена форма счета-фактуры.
