Вопрос: Решением Арбитражного суда города от 14.01.2021 ООО (далее - Общество) признано несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство. До момента признания Общества несостоятельным (банкротом) Обществом было продано имущество (в 2018 - 2019 гг.), с реализации которого был уплачен НДС в бюджет на основании положений гл. 21 НК РФ.
В 2022 г. (после момента признания Общества несостоятельным (банкротом)) на основании уведомления-претензии о совершении сделок в условиях неравноценного встречного исполнения, направленного конкурсным управляющим в адрес покупателя вышеуказанного имущества, Обществом была получена денежная компенсация - доплата до рыночной стоимости имущества.
Согласно пп. 1 п. 1, пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Не признаются объектом налогообложения операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами), в том числе товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должников в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами).
На основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база, определенная в соответствии со ст. ст. 153 - 158 НК РФ, увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Каков порядок налогообложения НДС полученной Обществом на основании претензии конкурсного управляющего компенсации - доплаты до рыночной стоимости имущества, реализованного до даты признания Общества банкротом?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 декабря 2022 г. N 03-07-11/125943
В связи с обращением по вопросам применения налога на добавленную стоимость при реализации имущества организацией, признанной в соответствии с законодательством Российской Федерации банкротом, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 15 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами), в том числе товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должников в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами).
В связи с этим положения подпункта 15 пункта 2 статьи 146 Кодекса применяются в случае реализации имущества должников, признанных банкротами.
Что касается операций по реализации имущества, осуществленных организацией до момента признания ее банкротом, то в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.
Кроме того, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Таким образом, если организацией после признания ее банкротом получены денежные средства, связанные с оплатой имущества, реализованного этой организацией до момента признания ее банкротом, то такие денежные средства подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
22.12.2022
|
Похожие документы Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-07-11/68205 "О восстановлении НДС при реализации основных средств организации-банкрота" Письмо Минфина России от 04.03.2022 N 03-07-11/15694 "О восстановлении НДС при реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав должником-банкротом, а также при использовании им в хозяйственной деятельности ОС - объектов недвижимости" Письмо Минфина России от 02.11.2021 N 03-07-11/88699 "Об НДС и составлении счетов-фактур при реализации услуг (работ), оказываемых (выполняемых) в процессе хозяйственной деятельности должником-банкротом" Письмо ФНС России от 12.10.2021 N СД-4-3/14460@ "Об НДС при реализации услуг по аренде имущества, оказанных в процессе хозяйственной деятельности организацией-банкротом по договорам, заключенным до и после 01.01.2021" Письмо Минфина России от 26.04.2021 N 03-07-11/31584 "Об НДС при реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должника-банкрота" Письмо Минфина России от 09.04.2021 N 03-07-11/26558 "Об НДС при реализации организацией-банкротом работ (услуг) и при использовании объектов ОС в не облагаемой НДС деятельности" Письмо Минфина России от 17.03.2021 N 03-07-11/18708 "Об НДС при реализации организацией-банкротом работ (услуг), выполненных (оказанных) в процессе хозяйственной деятельности" Письмо Минфина России от 16.03.2021 N 03-07-11/18337 "О восстановлении НДС при реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав организации-банкрота, а также при использовании ею в хозяйственной деятельности ОС, являющихся объектами недвижимости" Письмо Минфина России от 11.07.2019 N 03-07-14/51427 "Об НДС при оказании должником, признанным банкротом, услуг по предоставлению имущества в лизинг" Письмо Минфина России от 01.02.2019 N 03-07-11/5779 "Об НДС при реализации товаров (работ, услуг), произведенных в ходе текущей производственной деятельности организацией-банкротом" Письмо Минфина России от 21.12.2017 N 03-07-11/85421 "О восстановлении НДС при реализации имущества должника, признанного несостоятельным (банкротом)" Письмо ФНС России от 05.07.2017 N СД-4-3/13059@ "Об НДС при реализации организацией-банкротом товаров, изготовленных в ходе ее текущей производственной деятельности" Письмо Минфина России от 31.01.2017 N 03-07-11/4780 "Об НДС при реализации имущества должника, признанного банкротом" |
