Вопрос: Двое работников организации направлены в служебную командировку для проверки новых объектов. Поскольку для выполнения служебного задания требовалось значительное количество перемещений, работники по договоренности с руководством арендовали легковой автомобиль для служебных целей. По возвращении из командировки им были компенсированы расходы на аренду автомобиля на основании договора с организацией, предоставившей автомобиль в прокат. Верно ли, что компенсация расходов работникам не подлежит налогообложению НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ, поскольку автомобиль арендовался для служебных целей и в интересах организации, которая должна возмещать командировочные расходы (ч. 1 ст. 168 ТК РФ)?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 10 ноября 2025 г. N 03"-04-05/108606
Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение ООО от 10.09.2025 и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Консультационные услуги Департамент также не оказывает.
Вместе с тем по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщаем следующее.
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.
Так, в абзаце тринадцатом пункта 1 статьи 217 Кодекса указано, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов, связанных со служебной командировкой, в доход, подлежащий налогообложению, не включаются, в частности, суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами территории Российской Федерации, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, курортный сбор, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
Таким образом, доходы налогоплательщика, поименованные в абзаце тринадцатом пункта 1 статьи 217 Кодекса, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
