Письмо ФНС от 25.12.2024 № СД-4-3/14625@


Дата: 15.01.2025

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 25 декабря 2024 г. N СД-4-3/14625@

О ЗАПОЛНЕНИИ ДЕКЛАРАЦИИ ПРИ ОПЕРАЦИЯХ С ЦИФРОВОЙ ВАЛЮТОЙ

 

 

ФНС России в целях реализации положений Федерального закона от 29.11.2024 N 418-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» информирует о следующем. До внесения соответствующих изменений в приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@, которым утверждены форма и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, необходимо учитывать следующие рекомендации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 282.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговая база по операциям с цифровой валютой определяется в соответствии с положениями указанной статьи и отдельно от общей налоговой базы (если иное не предусмотрено названной статьей).
При совершении налогоплательщиком операций с цифровой валютой в состав налоговой декларации включается отдельный Лист 02 (включая приложения к нему). При отражении в указанном листе расчета прибыли или убытка по операциям с цифровой валютой в реквизите «Признак налогоплательщика (код)» рекомендуется использовать код «13».
Доходы (выручка) от реализации цифровой валюты, включая доходы, признаваемые при безвозмездной передаче цифровой валюты, за отчетный (налоговый) период отражаются в строке 014 приложения N 1 к Листу 02.
Расходы в виде стоимости цифровой валюты, а также затраты на ее реализацию за отчетный (налоговый) период отражаются в строке 060 приложения N 2 к Листу 02.
Расходы, связанные с майнингом цифровой валюты, за отчетный (налоговый) период включаются в показатели строки 040 приложения N 2 к Листу 02.
Внереализационные доходы налогоплательщика в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга (пункт 32 статьи 250 Кодекса), за отчетный (налоговый) период отражаются в составе показателя строки 100 приложения N 1 к Листу 02.
Иные показатели Листа 02 и приложений к нему с использованием кода «13» в реквизите «Признак налогоплательщика (код)» заполняются организацией, осуществляющей операции с цифровой валютой, в соответствии с порядком заполнения декларации, утвержденным приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН




Последние Аналитические материалы

01.07.2025
Письмо Минфина от 05.05.2025 N 03-07-07/44848
01.07.2025
АС ДО от 29.04.2025 №я Ф03-1104/2025 по делу № А37-749/2024
01.07.2025
Письмо ФНС от 26.06.2025 № БС-4-11/6142@
01.07.2025
АС УО от 21.04.2025 № Ф09-473/25 по делу № А47-7677/2024
01.07.2025
АС ЦО от 29.05.25 по делу А54-8835/2021
01.07.2025
ВС РФ от 16.04.25 по делу 305-ЭС24-24042